Налоговые изменения-2016

Основные налоговые новеллы
Если до 2016 года ЕСВ, который платили «упрощенцы», составил 34,7% минимальной зарплаты, то теперь минимальный взнос застрахованного лица снизился до 22%

Несмотря на объявленные косметические поправки в Налоговом кодексе Украины, представителей малого и среднего бизнеса в этом году ждет много изменений, ведь все нововведения вступили в силу 1 января 2016 года. Что следует знать предпринимателю или директору фирмы, рассказывает налоговый консультант Киевского центра поддержки и развития бизнеса Александра Томашевская.

ФЛП на упрощенной системе

Физлицам-предпринимателям необходимо держать на контроле изменения в условиях работы на упрощенной системе, а также порядок расчета и уплаты единого социального взноса.

Для I-II групп «упрощенцев» условия работы не изменились. Предел дохода для них составляет 300 тыс. грн и 1,5 млн грн соответственно, ставка единого налога – 10% и 20% минимальной зарплаты. Минимальная зарплата на 01.01.2016 года составляет 1378 грн, поэтому ежемесячный платеж по единому налогу составит 137,80 грн и 275,60 грн для I и II групп ЕН соответственно. Сроки уплаты налога прежние, авансом до 20 числа текущего месяца.

1
Александра Томашевская, налоговый консультант Киевского центра поддержки и развития бизнеса kievbusinesscentre.com.ua

Для предпринимателей и юридических лиц III группы ЕН снижен максимальный предел дохода. Если до 2016 года субъект мог работать на упрощенной системе налогообложения в пределах 20 млн грн, то сейчас предел его дохода составляет 5 млн грн.

Для предпринимателей III группы ЕН повысились ставки единого налога: для плательщиков НДС ставка единого налога составляет 3% (было 2%), для тех, кто не является плательщиком НДС – 5% (было 4%).

Изменения коснулись и размера единого социального взноса. Если до 2016 года ЕСВ, который платили «упрощенцы», составлял 34,7% минимальной зарплаты, то сейчас минимальный взнос застрахованного лица снизился до 22%. А ежемесячный платеж по ЕСВ составит 303,16 грн (минимальная зарплата + 1378 грн х 22%, Таблица 1).

2 рос

Кассовая дисциплина

Правила использования кассовых аппаратов для «упрощенцев» не изменились. Поэтому в 2016 году, как и прежде, представителям I группы плательщиков ЕН их применение не требуется, а для II-III групп является обязательным только в случае, если их годовой доход (как в наличной, так и безналичной форме) превысил 1 млн грн.

Если же доходы предпринимателя превысили этот объем, он не имеет права работать без кассового аппарата или обязан принимать оплату за свои товары и услуги только в безналичной форме.

Юридические лица. Единый налог

Как уже говорилось выше, ставки единого налога с 2016 года выросли на 1%, а объем дохода плательщика единого налога снизился до 5 млн грн (Таблица 2).

Обратите внимание, остается открытым вопрос о том, могут ли плательщики единого налога III группы с доходом за 2015 год свыше 5 млн грн (но не более 20 млн грн) претендовать на право быть «единщиками» в этом году. По мнению многих специалистов, проблемы нет: поскольку годовой доход «упрощенца» начинает отсчитываться с 1 января каждого года заново, и если он в прошлом году соблюдал условия, то в 2016-м также работает на «упрощенке», но с соблюдением новых условий. Если такой предприниматель достигнет предельного объема дохода для этого года (5 млн грн), он перейдет на уплату налогов на общей системе налогообложения, а также зарегистрируется плательщиком НДС, если он таким не являлся.

4

Однако, по мнению экспертов КЦПРБ, такое объяснение не очевидно. П. 292.16 ст. 292 Налогового кодекса Украины предусматривает, что право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году имеют плательщики единого налога при условии не превышения в течение календарного года объема дохода, установленного для соответствующей группы плательщиков ЕН. Поскольку ответственность за нарушение условий пребывания на упрощенной системе очень серьезная, Александра Томашевская рекомендует бизнесу в случае сомнений направить запрос налоговикам для получения письменной консультации.

Налог на прибыль предприятий

Для плательщиков налога на прибыль с 01.01.2016 года установлен квартальный отчетный период. По-прежнему будут подавать отчетность один раз в год лишь вновь созданные предприятия, сельхозпроизводители, а также предприятия с годовым доходом до 20 млн грн согласно данным финансовой отчетности.

Ставка налога на прибыль не изменилась – 18%, однако ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий отныне не уплачиваются. А тем, кто платил авансовые взносы в прошлом году, нужно будет уплатить до 31 декабря 2016-го авансовый взнос в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за три квартала этого года. Расчет такого авансового взноса подается в налоговой декларации за три квартала 2016 года.

Налогообложение зарплаты наемных работников

Базовая ставка НДФЛ с 01.01.2016 года повысилась и составляет 18%. Ставка ЕСВ снижена до 22% и осталась только для начислений на фонд оплаты труда, а удержания из зарплаты работников больше нет. Военный сбор 1,5% в налоговом законодательстве остался.

Суммарная нагрузка на фонд оплаты труда работников снизилась: если ранее все начисления и удержания составляли около 55% зарплаты, то с 01.01.2016 года процент «зарплатных» налогов снизился в среднем до 41,5%. Эти изменения, по мнению правительства, должны стимулировать легализацию теневых зарплат украинцев.

Ставка ЕСВ снижена до 22% и осталась только для начислений на фонд оплаты труда, а отчислений с зарплаты работников теперь нет

НДС и бюджетное возмещение

Предел для обязательной регистрации плательщиком НДС не изменился – 1 млн грн. Ставка этого налога также осталась прежней – 20%, для фармацевтической отрасли – 7%, для отдельных хозяйственных операций, касающихся экспорта и международных перевозок – 0%.

Теперь запись в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц – предпринимателей об отсутствии юридического лица или физического лица по его местонахождению (месту жительства) или запись об отсутствии подтверждения сведений о юридическом лице не является основанием для аннулирования регистрации плательщиком НДС (исключено из текста НКУ пп. «ж» п. 184.1 ст. 184 НКУ).

1 млн грн – предел для обязательной регистрации плательщиком НДС

База налогообложения НДС самостоятельно изготовленных налогоплательщиком товаров/услуг должна быть не ниже уровня обычных цен (ранее была формулировка «не ниже себестоимости») (п. 188.1 ст. 188 НКУ). Напомним, что «обычность» цен определяется ст. 39 НКУ.

Исключен ​​п. 200.5 ст. 200 НКУ об отсутствии права на бюджетное возмещение для субъектов, которые были зарегистрированы плательщиками НДС менее 12 календарных месяцев, а также с объемами налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев, которые меньше суммы заявленного бюджетного возмещения. Теперь такие субъекты могут претендовать на бюджетное возмещение в общем порядке.

3

Что касается системы электронного администрирования НДС, то внесены изменения в формулу определения суммы для регистрации налоговых накладных. Добавлен показатель «Овердрафт» – это сумма среднемесячного размера сумм налога, задекларированного к уплате в бюджет за последние 12 отчетных месяцев. Овердрафт увеличивает показатель «Накл» в системе. То есть если налогоплательщик регулярно платит НДС в бюджет (а не «проедает», скажем, ранее сформированный налоговый кредит), он получит небольшой бонус к сумме, что позволяет регистрировать налоговые накладные в системе электронного администрирования НДС.

Следует добавить, что все эти налоговые новеллы временные, поскольку налоговая реформа фактически перенесена на 2016 год. Поэтому Kyivstar Business HUB будет следить за изменениями.

03.02.2016
Что нового
Популярно
Блоги
ЭКСПЕРТЫ РЫНКА
ТОП-МНЕНИЕ
АВТОРЫ БИЗНЕС-КНИГ
Обзоры бизнес книг
Лекции
WATCH&SHARE
Рынок
ОБЗОР РЫНКОВ
ОТРАСЛЕВЫЕ ТРЕНДЫ
ЭКСПЕРТЫ
ИДЕИ
ИННОВАЦИИ
ВДНГ TECh
ПРАКТИКА
БИЗНЕС-ПЛАНЫ
ЗНАНИЯ
ИСТОРИИ УСПЕШНЫХ
ТЕЛЕКОМ ДЛЯ БИЗНЕСА