Об инструментах международной налоговой оптимизации

Одна з основних проблем української компанії-члена МНГ — це відсутність доступу до інформації (як зовнішньої, так і внутрішньої).
Одна из основных проблем, с которой может столкнуться украинская компания-член МНГ, — это отсутствие доступа к информации (как внешней, так и внутренней).
Максютина Екатерина

Трансфертное ценообразование (далее ТЦ) — это реализация товаров или услуг взаимозависимыми лицами — компаниями-членами мультинациональной группы (МНГ) — по внутренним, отличным от рыночных ценам. Это позволяет перераспределять общую прибыль МНГ в пользу компаний, находящихся в государствах с более низкими налогами. Это наиболее простая и распространенная схема международного налогового планирования, цель которой — минимизация налогов.

Впервые понятие трансфертного ценообразования возникло в США около 50 лет назад. В развитых странах, таких как США или Великобритания, поступления в государственный бюджет от применения норм трансфертного ценообразования оцениваются в миллиардах долларов.

Введение в украинское законодательство понятия «трансфертное ценообразование» является качественным шагом вперед на пути к деофшоризации доходов МНГ.

Нормам о трансфертном ценообразовании в Украине всего полтора года. И они полностью отвечают мировой практике и общему мировому тренду в налоговой сфере. Кстати, в их основе лежали рекомендации Мирового банка по усовершенствованию законодательства о трансфертном ценообразовании.

Наиболее актуальными юрисдикциями для налоговой оптимизации были и остаются такие юрисдикции, как Кипр, Британские Виргинские острова, Швейцария (кантон Цуг), а также страны, предоставляющие льготы по уплате налогов с доходов, полученных от использования прав на объекты интеллектуальной собственности, так называемые IP Box Regime. К таковым, среди прочих, относятся Ирландия, Нидерланды, Мальта, Люксембург.

В процессе реализации более чем 200 проектов на украинском рынке мы встречали самые разные объемы операций между членами МНГ. Некоторые являются несущественными, другие, напротив, могут превышать сотни миллионов гривен.

Также не стоит забывать об имидже государства. Соблюдение норм о ТЦ способно вывести Украину на другой уровень восприятия как потенциальными инвесторами, так и правительствами других государств. Мы очень надеемся на скорейшее начало практики заключения договоров о ценообразовании между украинскими налоговыми органами и налоговыми органами других юрисдикций. Это может стать новой вехой в применении налогового законодательства в Украине.

Подводные камни ТЦ

Подводных камней довольно много, особенно, если компания сталкивается с трансфертным ценообразованием впервые. Одна из основных проблем, с которой может столкнуться украинская компания-член МНГ, — это отсутствие доступа к информации (как внешней, так и внутренней).

На практике далеко не все компании группы беспрепятственно предоставляют необходимую информацию друг другу. Вы можете пытаться запрашивать информацию от материнской компании об уровне ее рентабельности, а вам просто не предоставят такие данные. Недостаток в коммуникации между членами МНГ приводит к тому, что украинские компании в некоторых случаях не могут самостоятельно определить наличие у них связанных лиц, т.к. не владеют информацией о долях владения корпоративными правами между членами МНГ.

Другой проблемой является отсутствие внешней информации — я говорю о наличии специализированных баз данных, которые используются для расчета рыночных интервалов рентабельности компаний в различных секторах экономики. Как правило, доступ к таким базам стоит не одну тысячу долларов, а порой десятки тысяч. В таких случаях компании заказывают эти исследования у консультантов.

Исходя из опыта, хочу сказать, что подготовку документации по ТЦ и обоснование подходов к определению цен в контролируемых операциях следует начинать заранее. Желательно уделить этому вопросу первый квартал, полугодие текущего года и придерживаться выработанной стратегии в течение года. В таком случае риски доначислений по результатам года существенно снижаются.

20.04.2015
Что нового
Популярно
комментарии
Блоги
ЭКСПЕРТЫ РЫНКА
ТОП-МНЕНИЕ
АВТОРЫ БИЗНЕС-КНИГ
Обзоры бизнес книг
Лекции
WATCH&SHARE
Рынок
ОБЗОР РЫНКОВ
ОТРАСЛЕВЫЕ ТРЕНДЫ
ЭКСПЕРТЫ
ИДЕИ
ИННОВАЦИИ
ВДНГ TECh
ПРАКТИКА
БИЗНЕС-ПЛАНЫ
ЗНАНИЯ
ИСТОРИИ УСПЕШНЫХ
ТЕЛЕКОМ ДЛЯ БИЗНЕСА