Фонд оплати праці: що це та як його порахувати

Фонд оплати праці (ФОП) — це загальна сума всіх витрат роботодавця на виплати працівникам за їхню трудову та нетрудову діяльність протягом певного розрахункового періоду.

ФОП = Основна заробітна плата + Додаткова заробітна плата + Інші компенсаційні та заохочувальні виплати

Основна заробітна плата (ЗП) — винагорода за виконану роботу відповідно до встановлених норм:

• сталий посадовий оклад, що не залежить від результатів праці;
• відрядні виплати — за одиницю виконаної роботи або виробленої продукції;
• відсоток від виручки, якщо за договором це основний механізм, за яким нараховується зарплата, а не мотиваційний стимул.

Додаткова заробітна плата — це будь-які надбавки, наприклад, за стаж роботи чи важкі та шкідливі умови праці, виплати за роботу у вихідні та святкові дні, щомісячні та щоквартальні премії та винагороди, будь-які бонуси, компенсації та оплата за невідпрацьований час (щорічні відпустки, простої роботи не з вини працівника).

Заохочувальні та компенсаційні витрати — це разові бонуси, що не пов’язані з виробничим процесом. Наприклад, компанія може виплатити працівникам додаткові кошти, щоб відсвяткувати власний ювілей, або безкоштовно роздати акції. Сюди відносять оплату житла, харчування та пального, компенсацію за невикористану відпустку, регулярну матеріальну допомогу.

Київстар пропонує бізнес-тарифи для великих, малих, середніх компаній та ФОП. Телефонуйте по Україні та за кордон, користуйтеся швидким безперебійним інтернетом та підключайте Суперсили на вибір.

До ФОП не включають:

• Виплати з фондів соціального страхування — допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами, допомогу на поховання близьких родичів, разову матеріальну допомогу (але системна матеріальна допомога входить до ФОП);
• Виплати за договорами цивільно-правового характеру — тобто оплату послуг підрядників;
• Компенсації та відшкодування витрат — проїзд, проживання та добові у відрядженні, виплати працівнику, чиє здоров’я постраждало на виробництві;
• Виплати коштом підприємства, що не пов’язані з оплатою праці — дивіденди та позики працівникам, витрати на профпідготовку, страхування.

Виплати за лікарняні частково входять у ФОП. Перші 5 днів лікарняного оплачує роботодавець — цю суму включають у фонд оплати праці, як додаткову заробітну плату. З шостого дня і далі лікарняні оплачує Пенсійний фонд України коштом державного соціального страхування.

Основний документ, який регулює фонд оплати праці в Україні, це Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Державного комітету статистики України № 5 від 13.01.2004. Саме вона визначає, які виплати відносяться до ФОП, а які — ні. 

Додатково на фонд оплати праці впливає Закон України «Про оплату праці» — він визначає, які виплати вважають основною заробітною платою, які — додатковою та іншими видами компенсацій. Закон України «Про загальнообов’язкове державне страхування» визначає, що оплачує роботодавець, а що — Пенсійний фонд України. Податковий кодекс України регламентує ставки податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору, а Закон про ЄСВ визначає правила, за якими нараховують Єдиний соціальний внесок (22%) на суму ФОП.

Щоб зрозуміти, у яку суму працівник обходиться компанії, треба врахувати не тільки оплату праці, але й податки:

• Податок на доходи фізичних осіб та військовий збір утримують з виплат, що входять у ФОП;
• Єдиний соціальний внесок нараховують на суму фонду оплати праці.

Реальна ціна працівника для бізнесу = ФОП + ЄСВ

Як це працює на практиці:

Заробітна плата працівника — 40000 гривень. ЄСВ — 22% від цієї суми, тобто 8800 грн.

Вартість працівника для бізнесу = 40000 + 8800 = 48800 грн.

Працівник отримує на руки = 40000 - ПДФО 18%  - військовий збір 1,5% = 40000 - 7200 - 600 = 32200 грн

Фонд оплати праці — одна з найбільших категорій витрат бізнесу, що може становити від 20 до 70% загальної суми. Коли ви знаєте точну суму ФОП, то контролюєте фінансову модель, можете правильно встановити ціну на свій товар чи послугу, планувати доходи, витрати та ріст бізнесу.

Державна служба з питань праці та Державна податкова служба при перевірках насамперед аналізують, чи правильно нараховують та виплачують заробітну плату. Якщо нараховані суми не відповідають документації, якщо частина виплат проходить поза ФОП або якщо ЄСВ нарахований неправильно — штрафи можуть бути значними.

Що можна зробити:

• Проаналізувати, що входить у ФОП зараз, чи всі виплати актуальні. Іноді можна виявити надбавки, що були введені для конкретної людини, і залишилися після її звільнення, чи доплати за завдання, які давно оптимізовані та передані іншим підрозділам;
• Переглянути структуру винагороди — коли ви прив’язуєте виплати до KPI, то фонд оплати праці зменшується в неприбуткові для компанії місяці, та зростає разом із результатом;
• Передивитися чисельність та організаційну структуру підприємства — чи не дублюються деякі завдання та зони відповідальності. Перевірити, яку рутину можна автоматизувати, які ролі можливо перевести на аутсорсинг.

Премії та бонуси — не єдиний спосіб мотивувати працівників. Іноді можливо покращити моральний стан команди та утримати фахівців за допомогою нематеріальних винагород — гнучкого графіка, скороченого робочого дня, можливостей для відпочинку, навчання та кар’єрного росту.

Читайте також: 

• Грошова потужність компанії або як порахувати EBITDA;
• Ідеї для бізнесу: яку франшизу вибрати, щоб не прогадати;
• Українські бізнес-прориви: 5 стартапів, що вже змінюють ринок.